Estados
financieros proforma
Es una herramienta de planificación que trata
de la elaboración de proyecciones de ingresos, costos, gastos, activos, pasivos
y capital con base a estrategias alternativas de producción y venta con el
propósitos de decidir posteriormente como deberá satisfacer los requerimientos
financieros pronosticado. Es un resumen de los ingresos y egresos esperados
durante un determinado periodo a futuro.
Usos:
- Proporcionan una base para analizar por
adelantado el nivel de rentabilidad de la empresa.
- Permiten analizar las fuentes y los usos de
efectivos de la empresa.
-
Permiten visualizar de manera cuantitativa y cualitativa el resultado de la
ejecución de los planes y proyectos establecidos por la empresa.
- Es una herramienta que sirve para tomas
decisiones en cuanto a los créditos e inversiones
Los
principios de realización y periodo contable que señalan:
"Realización.
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que
realiza..."
"Periodo
contable... las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren..."
La aplicación conjunta de los principios de
contabilidad de realización y periodo contable que indican:
"...
La información contable incluye hechos consumados que desde el punto de vista
de principios de contabilidad se han realizado".
Por
lo tanto la incorporación de operaciones o hechos ocurridos con posterioridad a
la fecha en que son relativos los estados financieros constituyen una
desviación a estos principios.
Clasificación
de los estados financieros
a)
Estados que contienen operaciones reales y que muestran además hechos posteriores
a la fecha en que están cortadas las cifras de los estados financieros. Los
hechos posteriores pueden haber ocurrido ya a la fecha de emisión de los
estados financieros, o bien, que su posibilidad de ocurrir es suficientemente
cierta. Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas. Para
referirse a estos estados debe usarse el término proforma.
Para
considerarse operaciones consumadas es necesario que se hayan realizado y, las
que están aún pendientes de realización, que existan convenios, contratos en
firme, acuerdos del Consejo de Administración o Asambleas de Accionistas,
aprobaciones de la emisión de obligaciones y acciones, convenios de adquisición
de empresas, fusiones, etc., y en general operaciones que modifiquen
sustancialmente la estructura financiera de la empresa.
b)
Estados que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada
en proyectos o fenómenos que se supone se realicen como planes o proyectos
futuros, o, simplemente, la proyección de las tendencias observadas, así como
estados que se formulan con hipótesis sobre el pasado o el presente con objeto
de mostrar los resultados y la situación financiera si tales hipótesis se
"hubieran realizado" o "hubieran sucedido". Para estos
casos se recomienda el uso genérico del término proyecciones y no del término
proforma.
Los
grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:
a)
Accionistas y propietarios: Los
dueños o accionistas de una empresa se encuentran interesados en conocer cuál
sería la situación financiera de la entidad, incluyendo uno o varios efectos
proyectados o hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros
y, en su caso, con el fin de aprobar transacciones que están bajo su decisión.
b) Administradores: Para los administradores que tienen bajo su responsabilidad
el manejo y los resultados de la entidad, estos estados son una herramienta
necesaria para la planeación de las operaciones y la toma de decisiones,
presentes y futuras.
c) Acreedores y prospectos de acreedores: A los primeros interesa con objeto de vigilar la
seguridad de sus créditos y, en su caso, para oponerse a aceptar la o las
transacciones propuestas (aumentos, reducciones de capital, fusiones, etc.), y
a los segundos, para evaluar el riesgo del crédito que se propone.
d) Prospectos de inversionistas: A éstos les interesa estudiar los cambios sustanciales
que sufrirá la entidad con posterioridad a los estados financieros actuales con
el fin de evaluarlos antes de efectuar su inversión.
e) Autoridades gubernamentales: Principalmente le interesa a la Comisión Nacional de Valores, que vigila celosamente los intereses
del público sobre todos los valores que se cotizan en la bolsa. La citada
comisión, para autorizar la suscripción de ciertos valores en la bolsa, solicita
estudios especiales, generalmente estados proforma, con el fin de juzgar la
posible situación financiera de la entidad al alterarse las proporciones entre
los diversos renglones del estado de situación financiera, así como su efecten
los resultados. Es decir, utiliza los estados proforma como una herramienta de
medición y análisis para protección de las inversiones del público.
Ejemplo:
ESTADO DE RESULTADO PROFORMA
DEL 01/11/2014 AL 31/12/2014
Conceptos
|
Bs.
|
Ingresos por ventas (estimadas)
|
900.000 **
|
Menos ( -) Costo de venta
|
675.000
**
|
=Utilidad Bruta
|
225.000
|
Menos ( - ) Gastos de operaciones
|
112.500 **
|
=Utilidad operativa
|
112.500
|
Menos ( -) Gastos por interés
|
22.500
**
|
=Utilidad antes del impuesto
|
90.000
|
Menos(-) Impuestos (90.000X25%)
|
22.500
|
=Utilidad Neta
|
67.500
|
BALANCE
GENERALPROFORMA
AL
31/12/2014
ACTIVOS
|
Bs. F.
|
PASIVOS
|
Bs. F.
|
Caja
|
30.000 **
|
Cuentas por Pagar 14% de Ventas
|
125.000
|
Valores negociables
|
18.000
|
Impuestos por pagar
|
20.000
|
Cuentas por Cobrar 18 % Ventas
|
162.000
|
Otros Pasivos a Corto Plazo
|
5.000
|
Inventarios 12% de Ventas
|
108.000
|
Total Pasivo a Corto Plazo
|
151.000
|
Total Activos Corrientes
|
318.000
|
Pasivo a largo Plazo
|
200.000
|
Activos Fijos Netos
350.000+90.000-32.000
|
408.000
|
Total Pasivo
|
351.000
|
Total Activos
|
726.000
|
CAPITAL
|
|
Acciones Comunes
|
277.000
|
||
Utilidad Neta -Superávit
|
67.500 ERProf
|
||
Utilidades Retenidas
|
48.000 ER
|
||
Total Capital
|
392.500
|
||
Fondos externos requeridos
|
(17.500) **
|
||
Total Pasivos y Capital
|
726.000
|
Hernández Marisol(2014).Estados
proforma. Recuperado de http://administracionfinancieramarisol.blogspot.mx/ (10Julio 2017)
