Estados financieros proforma

  

Es una herramienta de planificación que trata de la elaboración de proyecciones de ingresos, costos, gastos, activos, pasivos y capital con base a estrategias alternativas de producción y venta con el propósitos de decidir posteriormente como deberá satisfacer los requerimientos financieros pronosticado.    Es un resumen de los ingresos y egresos esperados durante un determinado periodo a futuro.  

Usos:

-    Proporcionan una base para analizar por adelantado el nivel de rentabilidad de la empresa.

-   Permiten analizar las fuentes y los usos de efectivos de la empresa.

- Permiten visualizar de manera cuantitativa y cualitativa el resultado de la ejecución de los planes y proyectos establecidos por la empresa.

-     Es una herramienta que sirve para tomas decisiones en cuanto a los créditos e inversiones

Los principios de realización y periodo contable que señalan:

"Realización. La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza..."

"Periodo contable... las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren..."

 La aplicación conjunta de los principios de contabilidad de realización y periodo contable que indican:

"... La información contable incluye hechos consumados que desde el punto de vista de principios de contabilidad se han realizado".

Por lo tanto la incorporación de operaciones o hechos ocurridos con posterioridad a la fecha en que son relativos los estados financieros constituyen una desviación a estos principios.

Clasificación de los estados financieros

a) Estados que contienen operaciones reales y que muestran además hechos posteriores a la fecha en que están cortadas las cifras de los estados financieros. Los hechos posteriores pueden haber ocurrido ya a la fecha de emisión de los estados financieros, o bien, que su posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta. Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas. Para referirse a estos estados debe usarse el término proforma.          

Para considerarse operaciones consumadas es necesario que se hayan realizado y, las que están aún pendientes de realización, que existan convenios, contratos en firme, acuerdos del Consejo de Administración o Asambleas de Accionistas, aprobaciones de la emisión de obligaciones y acciones, convenios de adquisición de empresas, fusiones, etc., y en general operaciones que modifiquen sustancialmente la estructura financiera de la empresa.

b) Estados que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada en proyectos o fenómenos que se supone se realicen como planes o proyectos futuros, o, simplemente, la proyección de las tendencias observadas, así como estados que se formulan con hipótesis sobre el pasado o el presente con objeto de mostrar los resultados y la situación financiera si tales hipótesis se "hubieran realizado" o "hubieran sucedido". Para estos casos se recomienda el uso genérico del término proyecciones y no del término proforma.

Los grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:

a) Accionistas y propietarios: Los dueños o accionistas de una empresa se encuentran interesados en conocer cuál sería la situación financiera de la entidad, incluyendo uno o varios efectos proyectados o hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y, en su caso, con el fin de aprobar transacciones que están bajo su decisión.

b) Administradores: Para los administradores que tienen bajo su responsabilidad el manejo y los resultados de la entidad, estos estados son una herramienta necesaria para la planeación de las operaciones y la toma de decisiones, presentes y futuras.

c) Acreedores y prospectos de acreedores: A los primeros interesa con objeto de vigilar la seguridad de sus créditos y, en su caso, para oponerse a aceptar la o las transacciones propuestas (aumentos, reducciones de capital, fusiones, etc.), y a los segundos, para evaluar el riesgo del crédito que se propone.

d) Prospectos de inversionistas: A éstos les interesa estudiar los cambios sustanciales que sufrirá la entidad con posterioridad a los estados financieros actuales con el fin de evaluarlos antes de efectuar su inversión.

e) Autoridades gubernamentales: Principalmente le interesa a la Comisión Nacional de Valores, que vigila celosamente los intereses del público sobre todos los valores que se cotizan en la bolsa. La citada comisión, para autorizar la suscripción de ciertos valores en la bolsa, solicita estudios especiales, generalmente estados proforma, con el fin de juzgar la posible situación financiera de la entidad al alterarse las proporciones entre los diversos renglones del estado de situación financiera, así como su efecten los resultados. Es decir, utiliza los estados proforma como una herramienta de medición y análisis para protección de las inversiones del público.

Ejemplo:

ESTADO DE RESULTADO  PROFORMA

DEL 01/11/2014 AL 31/12/2014

Conceptos	Bs.
Ingresos por ventas (estimadas)	900.000  **
Menos ( -) Costo de venta	675.000   **
=Utilidad Bruta	225.000
Menos ( - ) Gastos de operaciones	112.500   **
=Utilidad operativa	112.500
Menos ( -) Gastos por interés	22.500   **
=Utilidad antes del impuesto	90.000
Menos(-) Impuestos  (90.000X25%)	22.500
=Utilidad Neta	67.500

BALANCE GENERALPROFORMA

AL 31/12/2014

ACTIVOS	Bs. F.	PASIVOS	Bs. F.
Caja	30.000  **	Cuentas por Pagar 14% de Ventas	125.000
Valores negociables	18.000	Impuestos por pagar	20.000
Cuentas por Cobrar 18 % Ventas	162.000	Otros Pasivos a Corto Plazo	5.000
Inventarios  12% de Ventas	108.000	Total Pasivo a Corto Plazo	151.000
Total Activos Corrientes	318.000	Pasivo a largo Plazo	200.000
Activos Fijos Netos 350.000+90.000-32.000	408.000	Total Pasivo	351.000
Total Activos	726.000	CAPITAL
		Acciones Comunes	277.000
		Utilidad Neta -Superávit	67.500  ERProf
		Utilidades Retenidas	48.000  ER
		Total Capital	392.500
		Fondos externos requeridos	(17.500)   **
		Total Pasivos y Capital	726.000

Hernández Marisol(2014).Estados proforma. Recuperado de http://administracionfinancieramarisol.blogspot.mx/ (10Julio 2017)